NAHMANI &

YESHOUA

NAHMANI &

YESHOUA

עמדות חייבות בדיווח לשנת המס 2022 - מס הכנסה

שנת 2016

עמדה מספר 1 – דיבידנד שמקורו ברווחי שיערוך

עמדה מספר 2 – דיבידנד מתאגיד מיוחד

עמדה מספר 3 – ניכוי בשל פחת

עמדה מספר 4 – זקיפת שווי שימוש ברכב

עמדה מספר 5 – אופן ייחוס הוצאות במפעל תעשייתי (חוק עידוד)

עמדה מספר 6 – זכאות לשיעור מס מופחת (חוק עידוד)

עמדה מספר 7 – הימצאות אישור לטובת תביעת הטבות (חוק עידוד)

עמדה מספר 8 – הזכאות לפטורים אינה ניתנת להעברה לאחר

עמדה מספר 9 – הזכאות לקיזוז הפסדים אינה ניתנת להעברה לאחר

עמדה מספר 10 – הזכאות לקבלת זיכויים בגין מסי חוץ אינה ניתנת להעברה לאחר (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 11 – "מס יציאה" לגבי אדם שחדל להיות תושב ישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 12 – שנת הסתגלות לעניין קביעת מעמד של תושב חוזר ותיק (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 13 – יצירת מוסד קבע (לתושב חוץ שהוא תושב מדינה גומלת) או פעילות מניבת הכנסה בישראל (לתושב חוץ שאינו תושב מדינה גומלת) על ידי תושב חוזר ותיק או עולה חדש (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 14 – תקרת מסי חוץ (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 15 – מסי חוץ מוחזרים (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 16 – קיזוז הפסדים של ישות המסווגת באופן שונה במדינות שונות (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 17 – יישום סעיף 163 לפקודה בנוגע להכנסת דיבידנד משורשר (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 18 – דיבידנד רעיוני המתקבל מחברת משלח יד זרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 19 – הכנסה פאסיבית שמקורה בדיבידנד המתקבל בידי חברה נשלטת זרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 20 – הוראות סעיף 97(ב3) – זכות לפירות ממקרקעין הנמצאים בישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 21 – זכאות להיות נהנה בנאמנות בהתקיים תושבות (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 22 – זכאות להיות נהנה בנאמנות בהתקיים תנאי (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 23 – קביעת "רווחים שלא שולמו" של חברה נשלטת זרה (חנ"ז) (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 24 – חישוב רווחים ראויים לחלוקה (רר"ל) במכירת מניות של חברה זרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 25 – תשלומים של תושב ישראל באמצעות סניף או חשבון בנק מחוץ לישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 26 – חישוב הכנסה חייבת של תושב חוץ בישראל לפי דיני המס בישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 27 – הכנסות זרות של תושב ישראל יחושבו לפי הוראות פקודת מס הכנסה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 28 – קיזוז הפסד במקום בו ניתן לנצל הטבה אחרת, כגון זיכוי ממסי חוץ (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 29 – מחירי העברה בעסקה בין-לאומית המחושבת לפי שיטת עלות מרווח – COST+ (מחירי העברה)

עמדה מספר 30 – מחירי העברה בעסקה בין-לאומית באמצעות צד ג' (מחירי העברה)

עמדה מספר 31 – רכישת אמצעי שליטה בחברה נשלטת זרה באמצע שנה (מיסוי בינלאומי)

שנת 2017

עמדה מספר 32 – מיסוי "מטבעות וירטואליים"

עמדה מספר 33 – "משיכה" לפי סעיף 3(ט1) לפקודה מחברה תושבת מדינת אמנה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 34 – הגדרת דירה בחברה לפי סעיף 3(ט1) לפקודה

עמדה מספר 35 – לא יראו הון מניות ופרמיה כיתרת זכות בחברה לפי סעיף 3(ט1) לפקודה

עמדה מספר 36 – הזכאות לחישוב רווחי אקוויטי ברר"ל בחלופת המס

עמדה מספר 37 – רווחי אקוויטי הכלולים בחישוב הרר"ל

עמדה מספר 38 – רווחי אקוויטי של חברה זרה הכלולים בחישוב הרר"ל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 39 – אופן חישוב רווחי אקוויטי בחלופת המס

עמדה מספר 40 – דיווח על הכנסות בתקופות העוקבות לדיווח על מכירה של נכס או זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין שכלל תמורה באשראי

עמדה מספר 41 – דיווח על הכנסות בתקופות העוקבות לדיווח על השבח בעסקת תמורות

עמדה מספר 42 – רכישה עצמית של מניות – סיווג העסקה

עמדה מספר 43 – מניות פנטום" אינן נכנסות לגדרי סעיף 102 (מיסוי אופציות)

עמדה מספר 44 – ניכוי מס במקור בשל הוצאות המיוחסות להכנסות מוסד הקבע בישראל או להכנסת תושב חוץ שאינו תושב מדינת אמנה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 45 – מכירת מניה של חברה זרה, על ידי עולה חדש או תושב חוזר ותיק, שעיקר שוויה הוא נכס ישראלי (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 46 – מכירת מניה של חברה זרה, על ידי תושב חוזר, שעיקר שוויה הוא נכס ישראלי (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 47 – יום רכישה ומחיר מקורי במכירת נכס נאמנות על ידי נאמן או נהנה תושב ישראל, שלא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר לנאמנויות (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 48 – חלוקות לתושב ישראל, שמקורן בהכנסות זרות בנאמנות שלא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 49 – פעילות העולה לכדי מוסד קבע על אף שמנויה בחריגים להגדרת מוסד קבע (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 50 – יישום ההסדר שנקבע בחוזר מס הכנסה 5/2004 לצורך זיכוי ממס זר בלבד (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 51 – חישוב בסיס כיסוי העלויות בחברות המדווחות בשיטת כיסוי עלויות בתוספת מרווח (COST+) (מחירי העברה)

שנת 2018

עמדה מספר 52 – יתרת זכות שקוזזה מעלות הדירה שהועברה לבעל מניות בחברה להוראות המעבר לסעיף 3(ט1) לפקודה

עמדה מספר 53 – חזקת ההכנסות בחברת מעטים לפי סעיף 62א לפקודה

עמדה מספר 54 – הכנסת עבודה שמתקבלת בידי תושב חוץ בגין עבודתו בישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 55 – אי "הפשרת" או אי ייחוס עלות מניות לעניין חישוב הרווחים שלא שולמו וסכום הרווחים הפסיביים או סכום ההכנסות הפסיביות- סעיף 75ב (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 56 – לא יינתן זיכוי עקיף בפירוק חברה זרה על-ידי חברה ישראלית (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 57 – הפסד שמקורו בחוץ לארץ ושנוצר לתושב חוזר ותיק או עולה חדש בתקופת ההטבות (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 58 – הפסד הון שנוצר בעת מכירת נכס לאחר תקופת ההטבות בידי תושב ישראל לראשונה, תושב חוזר ותיק או תושב חוזר ושמותר בקיזוז (מיסוי בינלאומי)

שנת 2019

עמדה מספר 59 – חישוב סכום הרר"ל החשבונאי כאשר מדובר בהפסדי אקוויטי

עמדה מספר 60 – חישוב סכום הרר"ל במקרה של רכישה עצמית של מניות

עמדה מספר 61 – סיווג הכנסה מחלוקה בהתאם לסעיף 303 לחוק החברות

עמדה מספר 62 – מיזוג משולש הופכי

עמדה מספר 63 – הפסד מעבודה ממושכת

עמדה מספר 64 – ייחוס הוצאות לנישום העוסק בבנייה של "יחידות עבודה"

עמדה מספר 65 – ניכוי בגין נזקי טבע מספר 66 – שנת 2019 – ניכוי בגין התקפות מהאויר

עמדה מספר 66 – ניכוי בגין התקפות מהאויר

עמדה מספר 67 – חלוקת רווחים כלואים (חוק עידוד)

עמדה מספר 68 – מתן בונוס במסווה של הקצאת מניות

עמדה מספר 69 – אי הכרת הוצאות פחת בגין נכס שאינו בבעלות הנישום (כגון בעסקאות BOT או PFI)

עמדה מספר 70 – תשלום מבוסס מניות שנרשם כעסקה הונית

עמדה מספר 71 – הכנסות והוצאות בגין עסקאות של גידור שאינו גידור חשבונאי

עמדה מספר 72 – שיעור ההחזקה של תושב חוזר ותיק או תושב ישראל לראשונה בחנ"ז (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 73 – דיבידנד רעיוני בחנ"ז לתושב חוזר ותיק, לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 74 – שיעור ההחזקה של תושב חוזר ותיק או תושב ישראל לראשונה בחמי"ז (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 75 – דיבידנד רעיוני בחמי"ז לתושב חוזר ותיק או לתושב ישראל לראשונה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 76 – חלוקת דיבידנד בפועל מחברה זרה לתושב חוזר ותיק, תושב ישראל לראשונה או תושב חוזר לאחר תום תקופת ההטבות (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 77 – תנאי ההכנסות הפאסיביות בחברה נשלטת זרה במקרה של קבוצת חברות (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 78 – תקופת הפטור המקסימלית בנאמנות תושבי ישראל שאחד מיוצריה היה לתושב ישראל לראשונה, תושב חוזר ותיק או לתושב חוזר (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 79 – חלוקה לאחר תקופת הפטור שמקורה ברווחים שהופקו ונצמחו בתקופת הפטור בנאמנות קרובים שבחרה במסלול חלוקה (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 80 – החזקה באמצעי שליטה שאינם מניות לעניין חברה נשלטת זרה (מיסוי בינלאומי)

שנת 2020

עמדה מספר 81 – דוחות מאוחדים עם אגודה שיתופית חקלאית

עמדה מספר 82 – זיכוי ממס זר על הכנסה שהתקבלה מתאגיד זר שקיימת שונות בסיווגו בין מדינת התושבות של המחזיק בו לבין מדינת התאגדותו (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 83 – סיווג של נאמנות שמקורה בהקניה בנאמנות תושבת ישראל בה יוצר תושב ישראל אחד לפחות או בנאמנות נהנה תושב ישראל שאינה קרובים, שלא דווח על אירוע רווח הון בהקניה (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 84 – קיטון בהון המדווח של נאמנויות מסוימות בדרך של הקניה או העברה פטורה לנאמנות אחרת או דיווח חלקי (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 85 – לא ניתן לקזז הפסדים לאחור לצורך חישוב רווחים שלא שולמו בחברה נשלטת זרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 86 – זיכוי ממס זר בגין הכנסת חוץ הפטורה בחלקה בישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 87 – לא יינתן עודף זיכוי בשנה השוטפת ועודף זיכוי מועבר לשנים הבאות כשנבחרה האפשרות לזיכוי עקיף ולא זיכוי ישיר (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 88 – מסים שהטלתם נדחית למועד חלוקת הרווחים בפועל לא יילקחו בחשבון לצורך יישום הוראות סעיף 75 ב לפקודה (לצורך חישוב הרווחים שלא שולמו והמס החל) (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 89 – היחס שבין הוראות אמנת המס לדין הפנימי בנוגע לזיכוי ממס זר (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 90 – זיכוי עקיף בגין דיבידנד שהתקבל ממדינה זרה אחת כנגד מס חברות ששולם במדינה זרה אחרת (מיסוי בינלאומי)

שנת 2021

עמדה מספר 91 – המרה של אמצעי תשלום מבוזרים (המכונים "מטבעות וירטואליים") (מטבעות דיגיטליים)

עמדה מספר 92 – רווחים ראויים לחלוקה במכירת מניות של חברה הזכאית להטבות במס מכוח החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן – "חוק עידוד") (חוק עידוד)

עמדה מספר 93 – חלוקת "רווחים כלואים" (חוק עידוד)

עמדה מספר 94 – תשלום מבוסס מניות שנרשם כעסקה הונית

עמדה מספר 95 – הכנסות והוצאות בגין עסקאות של גידור שאינו גידור חשבונאי

עמדה מספר 96 – מתנה לתושב חוץ מתושב ישראל אינה פטורה ממס מכוח סעיף 97(א)(5)

עמדה מספר 97 – לא יינתן זיכוי ממיסים שאינם מיסי חוץ, אשר שולמו לרשויות המס של מדינה מחוץ לישראל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 98 – לא יינתן זיכוי עקיף בגין דיבידנד מגולם שמקורו ברווחי אקוויטי של חברת הבת הזרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 99 – קביעת דיני המס בישראל לצורך קביעת ההכנסה של חבר בני אדם זר לעניין חברה נשלטת זרה וחברת משלח יד זרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 100 – סיווג חברה המוחזקת בשרשרת חברות כחברה נשלטת זרה במקרה בו שיעור המס החל על החברה המחזיקה בה עולה על 15% (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 101 – רווח או הכנסה משינוי מבנה בידי חבר בני אדם שאינו תושב מדינה גומלת ייכלל בחישוב "רווחים שלא שולמו" (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 102 – הקדש הפועל להשגת מטרה שאינה מטרה ציבורית בלבד לא יוחרג מפרק הנאמנויות (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 103 – יום רכישה ומחיר מקורי במכירת נכס בנאמנות על ידי נאמן או נהנה תושב ישראל, שלא הוסדר הונה במסגרת הסדרי המעבר לנאמנויות (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 104 – תושב ישראל המקבל חלוקות בעקיפין מנאמנות שמקור הונה בנאמנות שבה הוא נהנה (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 105 – נאמנות נהנה תושב חוץ שבהתקיים תנאי יתווסף לה בעתיד נהנה תושב ישראל תסווג כנאמנות תושבי ישראל (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 106 – סיווג של נאמנות שמקורה בהקניה בנאמנות תושבת ישראל בה יוצר תושב ישראל אחד לפחות או בנאמנות נהנה תושב ישראל שאינה קרובים, שלא דווח על אירוע רווח הון בהקניה (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 107 – קיטון בהון המדווח של נאמנויות מסוימות בדרך של הקניה או העברה פטורה לנאמנות אחרת או דיווח חלקי (מיסוי נאמנויות)

עמדה מספר 108 – הפסד מועבר שנצמח לתושב חוץ טרם היותו תושב ישראל לא יותר בקיזוז כנגד הכנסות שהופקו בישראל לאחר הפיכתו לתושב ישראל

עמדה מספר 109 – קביעת מחיר מקורי ויום רכישה בנכס שהתקבל במתנה או בהורשה מאת תושב ישראל לראשונה/תושב חוזר ותיק/תושב חוזר

שנת 2022

עמדה מספר 110 – הפחתת סכום הדיבידנד הרעיוני המתואם מחברה נשלטת זרה מהדיבידנד שחולק בפועל (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 111 – הכנסות פטורות בעת בחינת עמידתו של חבר בני אדם בהגדרת "חברה נשלטת זרה" וחישוב ה"רווחים שלא שולמו" (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 112 – קיזוז מסי חוץ כנגד "דיבידנד רעיוני" מחברת משלח יד זרה (מיסוי בינלאומי)

עמדה מספר 113 – זיכוי עקיף בעת חלוקת דיבידנד מחברה זרה ניתן רק על דיבידנד ורק לחבר בני אדם שמתחייב במס לפי סעיף 126(א) לפקודה (מיסוי בינלאומי)

משרד ישועה נחמני ייעוץ מס והשקעות הוקם על ידי עו"ד ורו"ח יוסי ישועה ורו"ח דוד נחמני בוגרי המחלקה המקצועית של רשות המסים. לייעוץ פנה בטלפון 03-7737070 או במייל [email protected]